eTREND radí: Daň z nehnuteľností 2012

Portál TRENDreality.sk vám prináša jednoduchý návod na to, ako podať daň z nehnuteľností spolu s potrebnými tlačivami i sadzbami (tlačivá a sadzby krajských miest nájdete na tomto linku).

Ak ste podľa listu vlastníctva majiteľom, správcom, nájomcom či užívateľom akejkoľvek nehnuteľnosti, musíte odviesť obci či mestu miestnu daň - daň z nehnuteľností. Platí sa vopred a na celý rok.

Zmeny v dani

V roku 2012 pristúpili samosprávy k citeľnému zvyšovaniu miestnych daní. Až sedem krajských miest zvýšilo daň z nehnuteľností, konkrétne daň zo stavieb a bytov, niekde sa zase zvyšovali príplatky za ďalšie nadzemné podlažie. Spoločným menovateľom je argument, že dane sa nezvyšovali približne päť rokov a miestne rozpočty nemajú dostatok zdrojov.

Pri podávaní daňového priznania za rok 2012 a v platení dane sa tento rok ešte nič nemení. Samosprávy i daňovníci postupujú rovnako ako v predchádzajúcich rokoch. Hoci koncom minulého roka bola schválená novela zákona o miestnych daniach a poplatkoch, ktorá prináša celý rad zmien, účinnosť nadobúda až 1. decembra 2012. Znamená to, že sa vo veľkej miere dotknú až zdaňovacieho obdobia roka 2013.

NAVIGÁCIA: Kedy podať priznanie | Kto podáva priznanie | Tlačivá | Vlastníctvo nehnuteľností | Oznamovacia povinnosť | Čo sa zdaňuje | Daň z pozemkov | Daň zo stavieb | Daň z bytov | Sadzby daní a zľavy | Platobný výmer | Zaplatenie dane | Sankcie | Nehnuteľnosti vs. daň z príjmu

Aké zmeny nastanú v roku 2013?

   - úprava členenia pozemkov - zlúčenie
   - zrušenie oznamovacej povinnosti
   - spoločné daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti, k dani za psa, predajné automaty a za nevýherné hracie prístroje
   - čiastkové daňové priznanie pri vzniku vlastníctva ďalšej nehnuteľnosti, zániku vlastníctva
   - možnosť podať dodatočné a opravné priznanie
   - elektronické služby pre daňovníkov
   - daňovníkom nehnuteľnosti v BSM budú obaja manželia, ktorí ručia za daň spoločne a nerozdielne

Pozor ale na prechodné obdobia v zákone, ktoré sa týkajú najmä vzniku a zániku daňovej povinnosti od 1. decembra 2012. Po prvýkrát pri určovaní sadzieb na rok 2012 mohli obce určiť sadzbu dane rôzne buď pre jednotlivé druhy pozemkov alebo pre jednotlivé katastrálne územia, pričom takto určená sadzba dane nesmie presiahnuť 5-násobok najnižšej ročnej sadzby dane z pozemkov. V roku 2011 to mohol byť ešte 20-násobok sadzby.

Kedy podať priznanie

Daň z nehnuteľností vyrubuje správca dane (mesto či obec) iba na základe údajov uvedených v daňovom priznaní k dani z nehnuteľnosti. Túto povinnosť si musia splniť do konca januára najmä tí občania alebo podnikatelia, ktorí sa minulý rok stali novými vlastníkmi pozemku, bytu, rodinného bytu či stavby. Ale aj tí, ktorí síce minulý rok predali alebo darovali nehnuteľnosť, ale k 1. januáru 2012 vlastnia ešte ďalšie majetky. Kto už podal priznanie v predchádzajúcich rokoch a vo vlastníctve nenastali žiadne zmeny, priznanie nepodáva.

Dôležité: Daňové priznanie podáva fyzická a právnická osoba, ktorá v období od 2. januára 2011 do 1. januára 2012  nadobudla prvú nehnuteľnosť alebo v predchádzajúcich rokoch nepodala priznanie. Ak do vlastníctva pribudla ďalšia nehnuteľnosť, priznanie treba podať znova a za všetky nehnuteľnosti spolu.

Daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti sa podáva u miestne príslušného správcu dane. Teda v tej obci alebo meste, na území ktorého sa nachádza nehnuteľnosť.  Nie tam, kde žije daňovník a takisto nie na daňovom úrade. Treba to stihnúť do 31. januára 2012.

Kto podáva priznanie

Povinnosť podať priznanie a zaplatiť daň má nielen vlastník pozemku, stavby, bytu, domu alebo nebytového priestoru. Je to aj:

   - správca nehnuteľnosti vo vlastníctve štátu, obce alebo VÚC zapísaný v katastri nehnuteľností
   - FO alebo PO, ktorej boli pridelené na obhospodarovanie náhradné pozemky
   - nájomca pozemkov, ak je uzatvorená nájomná zmluva na dobu najmenej 5 rokov a táto zmluva je zapísaná v katastri nehnuteľností
   - osoba, ktorá nehnuteľnosť skutočne užíva, pokiaľ nemožno určiť daňovníka na základe vyššie uvedených možností.

Priznanie musia podať nielen noví, ale aj doterajší vlastníci, ale len vtedy, ak u nich nastali dôležité zmeny. Je to napríklad vydanie stavebného povolenia na stavbu, nadstavbu a prístavbu alebo kolaudačné rozhodnutie. Ale aj zmena účelu využitia nehnuteľnosti (na podnikanie), či zmena veľkosti pozemku alebo zastavanej plochy. Všetky tieto zmeny majú vplyv na sadzbu dane a celkovú výšku daňovej povinnosti.

Ak má pozemok, byt, rodinný dom či nebytový priestor viacerých spoluvlastníkov, môžu sa rozhodnúť, kto podá daňové priznanie. Buď tak urobí každý vlastník sám za seba, alebo jeden vlastník spoločne za všetkých spoluvlastníkov. Dohodu spoluvlastníkov o určení zástupcu treba správcovi dane doručiť najneskôr do 31. januára 2012. Za nehnuteľnosť v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov podáva daňové priznanie podáva iba jeden z manželov. Ak sa daňovník dlhodobo zdržuje v zahraničí, musí mať zástupcu na doručovanie písomností, ktorého musí oznámiť obci.

Tlačivá

Formuláre daňových priznaní k dani z nehnuteľnosti na rok 2012 sa v porovnaní s minulým rokom nezmenili. Naďalej treba používať tlačivá v zmysle Opatrenia MF SR MF/020094/2008-72.

TIP: Stiahnite si vzory tlačív, ktoré nájdete na tomto linku.

2013: Pri podávaní spoločného daňového priznania ku štyrom miestnym daniam a ďalej čiastkového, opravného a dodatočného priznania na rok 2013 budú daňovníci vypĺňať už nové tlačivá.

Daň si musí každý občan alebo firma vypočítať sám na základe listu vlastníctva, osvedčenia o dedičstve, kúpno-predajnej zmluvy, darovacej zmluvy a iných nadobúdacích dokumentoch  (s vyznačeným dátumom právoplatnosti). Tieto dokumenty by mali byť aj prílohou priznania, ako aj stavebné povolenie, kolaudačné rozhodnutie, rozhodnutia súdov alebo štátnych orgánov a podobne. Správca tak môže odkontrolovať správnosť výpočtu dane.

Vlastníctvo nehnuteľnosti

Dátum vlastníctva si overte na katastri. Ak kataster vykonal zápis vlastníctva najneskôr 31. decembra 2011 a stali sa legitímnym vlastníkom nehnuteľnosti k 1. januáru 2012, daň platíte už vy ako nový vlastník.

Ak kataster nezapísal vlastnícke práva k 1. januáru 2012, tak priznanie nepodávate. To znamená ani vtedy, ak došlo ku zmene vlastníctva v termíne 2. januára a neskôr, daň z nehnuteľnosti bude platiť ešte pôvodný vlastník. Nový majiteľ potom podá priznanie až v roku 2013.

Oznamovacia povinnosť

Ak došlo v kalendárnom roku ku vzniku alebo zániku vlastníctva, alebo zásadným zmenám, ktoré môžu mať vplyv na zvýšenie alebo zníženie dane, treba to obci či mestu oznámiť v lehote do 30 dní. Od roku 2013 sa už oznamovacia povinnosť ruší. Pri vydražení nehnuteľnosti platí 15-dňová lehota, od roku 2013 sa zmení na 30-dňovú lehotu.

Zmeny v tomto roku treba ešte naposledy ohlásiť na predpísanom tlačive. Musí tak urobiť nielen nový vlastník, ale aj pôvodný vlastník nehnuteľnosti. To znamená, že k jednej nehnuteľnosti musia byť najmenej dve oznámenia. Oznámenie netreba podávať vtedy, ak sa zmenili sadzby dane, hodnota pôdy, veková hranica občana, podmienky oslobodenia, alebo ak je nehnuteľnosť vo vlastníctve obce, štátu, cirkvi či verejnej školy.

2013: Od ďalšieho zdaňovacieho obdobia sa zruší oznamovacia povinnosť pri vzniku a zániku daňovej povinnosti. Namiesto toho bude treba podať pri nadobudnutí prvej nehnuteľnosti riadne daňové priznanie, pri ďalších nehnuteľnostiach a zmenách, či zániku vlastníctva už len čiastkové daňové priznanie

Čo sa zdaňuje

Všeobecne záväzným nariadením určí samospráva, ktoré druhy nehnuteľností  sú predmetom dane. Zo zákona sú to pozemky, stavby, stavby, byty a nebytové priestory, ktoré s nachádzajú na území Slovenska, bez ohľadu na to, či sa užívajú alebo nie.

DAŇ Z POZEMKOV:

Predmetom dane z pozemkov sú v roku 2012:

   - orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady
   - trvalé trávne porasty
   - záhrady
   - lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy
   - rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky využívané vodné plochy
   - zastavané plochy a nádvoria
   - stavebné pozemky
   - ostatné plochy

2013: Od 1. decembra 2012 sa počet kategórií pozemkov zníži. Osem druhov sa zlúči podľa príbuzenského druhu iba do piatich.

Dôležité údaje pre vyplnenie daňového priznania: číslo parcely, názov katastrálneho územia, druh pozemku (podľa katastra) a výmera pozemku.

Pri zaradení jednotlivých druhov pozemkov do niektorej z týchto skupín sa treba riadiť podľa zápisu v katastri nehnuteľností. Za stavebný pozemok sa považuje pozemok uvedený v právoplatnom stavebnom povolení až do právoplatnosti kolaudačného rozhodnutia na stavbu. Celkovú výmeru stavebného pozemku tvoria parcely, ktorých parcelné čísla sú uvedené v stavebnom povolení. Daňou z pozemku sa zdaňujú aj tie časti plôch a nádvorí, ktoré síce sú zastavané stavbami, ale nemajú podlažie a nie sú predmetom dane zo stavieb.

Základom dane je hodnota pozemku určená vynásobením výmery pozemkov v m2 a hodnoty pôdy podľa prílohy zákona, v prípade stavebných pozemkov uvedenej vo všeobecne záväznom nariadení.

Sadzba dane pre jednotlivé druhy pozemkov si určuje obec alebo mesto vo všeobecnom záväznom nariadení. Ročná sadzba dane z pozemkov je 0,25 % zo základu dane.

Daň z pozemku  = základ dane x 0,25 %

Daň z pozemku = (výmer pozemku v m2  x  hodnota pôdy podľa prílohy č. 1 zákona) x 0,25 %

DAŇ ZO STAVIEB:

Predmetom dane zo stavieb sú stavby, ktoré majú jedno alebo viac nadzemných alebo podzemných podlaží spojené so zemou pevným základom:

   - stavby na bývanie a drobné stavby (rodinné domy)
   - stavby na pôdohospodársku produkciu, skleníky, stavby pre vodné hospodárstvo, stavby využívané na skladovanie vlastnej pôdohospodárskej produkcie vrátane stavieb na vlastnú administratívu
   - stavby rekreačných a záhradkárskych chát a domčekov na individuálnu rekreáciu
   - samostatne stojace garáže a samostatné stavby hromadných garáží
   - priemyselné stavby, stavby slúžiace energetike, stavebníctvu, na skladovanie vlastnej produkcie vrátane stavieb na vlastnú administratívu
   - stavby na ostatné podnikanie a na zárobkovú činnosť, skladovanie a administratívu súvisiacu s ostatným podnikaním a zárobkovou činnosťou
   - ostatné stavby

Dôležité údaje pre vyplnenie daňového priznania: názov katastrálneho územia, číslo parcely, orientačné a súpisné číslo, zastavaná plocha (podľa znaleckého posudku alebo vlastným premeraním = súčin dĺžky a šírky stavby), počet podlaží  a účel využitia.

Základom dane zo stavieb je výmera zastavanej plochy v m2. Zastavanou plochou sa rozumie pôdorys stavby na úrovni najrozsiahlejšej nadzemnej časti stavby, pričom sa do zastavanej plochy nezapočítava prečnievajúca časť strešnej konštrukcie stavby. Jej súčasťou sú aj podzemné priestory (suterén) a nadzemné priestory, okrem 1. nadzemného podlažia. Na daňovú povinnosť nemá vplyv skutočnosť to, že sa stavba prestala užívať. Aj takáto stavba sa zdaňuje.

Sadzba dane zo stavieb pre jednotlivé druhy stavieb je určená vo všeobecne záväznom nariadení obce či mesta. Ročná sadzba dane zo stavieb je podľa zákona = 0,033 € za každý aj začatý m2. Samozrejme, že si ju obec môže znížiť, ale aj zvýšiť, najviac však do výšky 40-násobku najnižšej ročnej dane zo stavieb. 2013: V roku 2013 to už nebude môcť byť len 10-násobok.

Za každé ďalšie nadzemné podlažie – okrem prvého nadzemného podlažia (prízemie) –  sa určuje ešte príplatok. Nesmie byť vyšší ako 0,33 € za každé ďalšie podlažie, bez ohľadu na veľkosť alebo na spôsob využitia.

Daň zo stavby  = základ dane (m2) x 0,033 €

DAŇ Z BYTOV:

Predmetom dane z bytov sú byty a nebytové priestory. Základom dane je výmera podlahovej plochy bytu alebo nebytového priestoru v m2. Sadzba dane z bytov je podľa zákona 0,033 eura za každý aj začatý m2 podlahovej plochy bytu a nebytového priestoru. Aj v prípade tejto dane môže obce alebo mesto rozhodnúť o znížení alebo zvýšení ročnej sadzby dane, ktorá nesmie presiahnuť 40-násobok najnižšej ročnej dane z bytov vo VZN. 2013: Od roku 2013 táto sadzba nesmie prevýšiť 10-násobok najnižšej dane.

Dôležité údaje pre vyplnenie daňového priznania: podlahová plocha bytu a nebytového priestoru (napr. garáž), súpisné číslo domu a číslo vchodu a bytu

Ročná sadzba dane z bytov a nebytových priestorov v dome je zákonom určená 0,033 € za každý aj začatý m2 podlahovej plochy a nebytového priestoru.

Základ dane tvorí výmera podlahovej plochy (m2), pričom sa do nej nezarátava rozloha balkóna, lodžie a spoločných priestorov.

Daň z bytu = základ dane (m2) x 0,033 €

Byty a nebytové priestory – zdaňujú sa daňou z bytu tie byty a nebytové priestory v bytovom dome, ak bol aspoň jeden byt alebo nebytový priestor v ňom odkúpený do vlastníctva fyzickej alebo právnickej osoby. Ak sa tak nestalo, bytový dom sa zdaní  daňou zo stavieb.

2013: Pozor na to, ak sa od 1. 12. 2012 bude využívať byť alebo časť bytu v bytovom dome na iný účel ako na bývanie, tak sa tento preklasifikuje na nebytový priestor a podľa toho aj zdaní.

Sadzby daní a zľavy

TIP: Sadzby krajských miest nájdete na tomto linku.

Sadzby daní sú schválené vo všeobecne záväzných nariadenia miest a obcí. Nájdete ich  na úradoch i na internetových stránkach samospráv. Sadzby môžu samosprávy meniť každý rok s platnosťou od 1. januára a stanoviť  ich v závislosti od lokality umiestnenia, účelu používania i počtu nadzemných podlaží nehnuteľnosti.

Zákon o miestnych daniach pripúšťa oslobodenie alebo zľavy pre určité kategórie daňovníkov. Presne ich musia špecifikovať obce vo svojom všeobecne záväznom nariadení. Nezdaňujú sa nehnuteľnosti vo vlastníctve štátu, cirkvi, škôl a veľvyslanectiev, slúžiace na vzdelávanie, vedeckovýskumené účely, ale môžu to byť aj stavby vo vlastníctve právnických osôb, ktoré nie sú založené na podnikanie (nadácie, neziskové organizácie), verejné priestranstvá a podobne.

Oslobodená od dane môže byť vybraná skupina osôb, ak ich nehnuteľnosti slúžia na bývanie alebo pre ich potrebu. Informujte sa priamo vo vašej obci alebo meste. Zľavu zväčša môžu uplatniť občania:

   - starší ako 62 rokov, resp. ako určia obce
   - v hmotnej núdzi
   - s ťažkým zdravotným postihnutím
   - držitelia preukazu ZŤP osoby s potrebou sprievodcu
   - bezvládni občania

Ak na nehnuteľnosť pripadá viacero druhov oslobodení a zliav, využiť a vybrať si možno len jednu z nich, tú najvýhodnejšiu. Nárok na zľavu treba dokladovať potvrdením z úradu práce (občan v hmotnej núdzi) alebo preukazom ZŤP, ktoré treba priložiť k daňovému priznaniu.

Platobný výmer

Daň z nehnuteľnosti sa neplatí hneď pri podaní daňového priznania, ale až po doručení platobného výmeru. Obce ho musia zaslať najneskôr do 15. mája 2012. Potom začne plynúť 15-dňová lehota na zaplatenie. Platobný výmer nedostanú tí daňovníci, ktorí sú oslobodení od platenia, alebo ak ich daňová povinnosť neprekročila 3 eurá.

Ak ste nemuseli podávať daňové priznanie v roku 2012, tak daň obec vyrubí podľa posledného podaného daňového priznania a platného všeobecne záväzného nariadenia o dani z nehnuteľností na rok 2012.

Zaplatenie dane

Len vyrubená daň je splatná. V platobnom výmere sa každý daňovník dozvie podrobnosti o možnostiach a termínoch úhrady dane. Spôsob platenia dane v splátkach si musí určiť obec v nariadení. Daň sa dá platiť:

-  hotovostne poštovou poukážkou alebo v pokladni správcu dane
-  bezhotovostným prevodom v banke, internet bankingom

2013: Od decembra 2012 budú môcť zaviesť alebo rozšíriť elektronické služby týkajúce sa aj správy miestnych daní. Bude možné doručovať písomnosti elektronicky aj bez nutnosti mať zaručený elektronický podpis. Po podpísaní dohody a zadaní prístupových údajov na hlavnej internetovej stránke samosprávy bude mať každý daňovník vytvorenú elektronickú osobnú schránku.

Sankcie

Ak občan alebo firma nepodá daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti v riadnom termíne, ani po výzve, alebo bude podané po riadnom termíne, môže správca dane uložiť pokutu. Občanovi najmenej vo výške 6,63 eura, firme 66,38 eura a viac. Voči pokute sa môže daňovník odvolať.

Neuhradená daň sa stáva nedoplatkom a za každý deň omeškania vyrubí obec sankčný úrok (po novom to bude už úrok z omeškania) vo výške 4-násobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky. Ak táto sadzba nepresiahne 15 percent, pri výpočte sankčného úroku sa nepoužije štvornásobok sadzby ale 15 percent.

NEHNUTEĽNOSTI vs. DAŇ Z PRÍJMU
V súvislosti s vlastníctvom nehnuteľností  už rok platia prísnejšie podmienky pre oslobodenie príjmu z predaja nehnuteľnosti od dane z príjmu. Kto nadobudol pozemok, byt, dom či stavbu po 1. januári 2011, musí ich vlastniť najmenej päť rokov, aby nemusel platiť z predajnej ceny daň z príjmu. Po splnení tejto podmienky je príjem oslobodený od dane. V prípade bytu sa už nebude hľadieť na splnenie podmienky dvojročného trvalého bytu, ale takisto už len na 5-ročné vlastníctvo.

Kto mal minulý rok iba príjem z predaja nehnuteľnosti či príjmu, nebude si môcť uplatniť odpočítateľnú položku na daňovníka. Už za zdaňovacie obdobie roka 2011 to môžu využiť len daňovníci s takzvanými aktívnymi príjmami – zo zamestnania, podnikania a samostatnej zárobkovej činnosti.

Prenajímateľom nehnuteľností zase klesla výška nezdaňovaných príjmov z prenájmu z 925,95 eura na fixnú sumu 500 eur ročne. Z príjmov z prenájmu sa už neplatia zdravotné odvody, táto povinnosť bola zrušená v máji 2011. Zaplatené odvody vráti zdravotná poisťovňa do konca novembra 2012.

Ilustračné foto - Flickr